Cuentas corrientes

Cuando dos personas tienen una relación comercial fluida se puede optar por abrir una cuenta corriente comercial en vez de estar liquidando de forma individual cada transacción.

En esa cuenta corriente se irán anotando todos los hechos que den lugar a movimientos de capitales entre las partes con el compromiso de liquidar el saldo cuando llegue el vencimiento acordado por las partes.

Clases

Se distinguen distintas clases de cuentas corrientes en función del criterio que se utilice.

Criterio Cuenta Corriente Observaciones
Por el tipo de interés A tanto constante

El tipo de interés es el mismo durante todo el tiempo que dura la operación.

  A tanto variable

El tanto varía durante el transcurso de la operación

Por la existencia de tipo de interés Simple

Los capitales no devengan intereses. El saldo se halla por la diferencia entre la suma de las cuantías de cada parte

  Con interés

Los capitales devengan intereses

Por las partes intervinientes

Comerciales

La cuenta corriente se suscribe entre empresas

  Bancarias

Una de las partes que suscribe la cuenta es una entidad financiera

Procedimiento de liquidación de una cuenta corriente con interés

Para liquidar una cuenta corriente se pueden utilizar tres métodos: directo, indirecto y hamburgués. Los tres tienen en común que calculan de una forma abreviada el montante en la fecha de cierre generado por los capitales aportados por cada parte. Las diferencias entre cada uno de ellos radican en la forma de obtener esos montantes.

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El cálculo de los intereses se puede abreviar de la siguiente forma:

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Cuentas corrientes a interés recíproco

Se llaman así porque el tipo de interés que se aplica es el mismo tanto para las partidas del Debe como del Haber.

Método Directo

Consiste en capitalizar todos los capitales hasta la fecha de cierre o liquidación y calcular el saldo correspondiente. La liquidación se hace a través de una tabla con el siguiente esquema:

    Cuantías       Números  
Fecha Concepto Debe Haber Vencimiento Días Debe Haber
(1) (2) (3)   (4) (5) (6)  
  1. Momento en que se produce el devengo del capital
  2. Descripción del movimiento u operación
  3. Importe monetario de cada operación
  4. Fecha en la que se hace efectivo el pago o cobro de cada cuantía
  5. Días naturales que transcurren entre el vencimiento de cada cuantía y la fecha de cierre
  6. Producto de cada cuantía por sus respectivos días. Para trabajar con números más cómodos el resultados se divide por 100.

Una vez obtenidos todos los números se halla su saldo para calcular los intereses a través de la expresión:

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Serán a favor del Debe si el saldo de números ha resultado deudor (D>H) y serán a favor del haber si el saldo de números ha resultado acreedor (D<H). Calculados los intereses se obtiene la liquidación final calculando el saldo de cuantías.

Método Indirecto

Uno de los inconvenientes que presenta el método directo es que puede haber días y números negativos. Si hay algún capital con vencimiento posterior a la fecha de cierre. Este inconveniente se elimina utilizando este método que establece una fecha (época) anterior al vencimiento de los capitales para calcular los días.

    Cuantías       Números  
Fecha Concepto Debe Haber Vencimiento Días Debe Haber
(1) (2) (3)   (4) (5) (6)  
  1. Momento en que se produce el devengo del capital
  2. Descripción del movimiento u operación
  3. Importe monetario de cada operación
  4. Fecha en la que se hace efectivo el pago o cobro de cada cuantía
  5. Días naturales que transcurren entre la fecha fijada como época y el vencimiento de cada capital
  6. Producto de cada cuantía por sus respectivos días

Al calcular los días de esa forma hay que rectificar los números comerciales multiplicando el saldo de cuantías por los días que median entre la fecha señalada como época y la fecha de cierre (DR). Esa rectificación se coloca en la columna de números homóloga a la columna de cuantías que haya sumado menos y se halla el saldo de números correspondiente. Los intereses se obtienen igual que en el método directo, dividiendo el saldo de números por el Divisor Fijo aunque se anotan en la columna de cuantías homóloga a la de números que ha sumado menos

Método hamburgués

Este método es el más utilizado en la práctica y presenta tres importantes novedades:

  • Se añade una nueva columna a la estructura utilizada para los métodos directo e indirecto que recoge los saldos parciales de cuantías
  • Los días se hallan entre el vencimiento de cada capital y el siguiente
  • Los números comerciales se obtienen multiplicando los saldos parciales de cuantías por los días

El saldo de números y los intereses correspondientes se calculan igual que en el método directo.

Cuentas corrientes a interés no recíproco

Consiste en aplicar tipos de interés distintos según se trate de saldos de números deudores o acreedores. El método más apropiado para esta clase de cuentas es el hamburgués y el ejemplo más típico de una cuenta de este tipo es la bancaria.

Cuentas corrientes de crédito

Se trata de una operación activa para el banco a través de la cual se pone a disposición de la otra parte un capital del que se va disponiendo según las necesidades. Lo habitual es que el saldo se mantenga siempre a favor del banco aunque pudiera ocurrir que en algún momento fuera a favor del cliente. En este último caso el tipo de interés es distinto y habitualmente menor que el que cobra el banco por las disposiciones de crédito.

Además de los intereses, existen una serie de comisiones y gastos a cargo del cliente:

  • Comisión de apertura del crédito.
  • Corretaje del corredor de comercio.
  • Comisión de disponibilidad sobre el saldo medio no dispuesto.
  • Comisión por excedidos del límite concedido.

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