Ingresos públicos: Conceptos y Clases

Son un amplio y heterogéneo conjunto de recursos. Sistematizando la clasificación de R.Seligman atendiendo al grado de libertad de los que pagan, tenemos:

  • Ingresos gratuitos
  • Ingresos contractuales
    • Rentas o rendimientos procedentes de los activos propiedad del sector público
    • Ingresos derivados de la enajenación de activos de titularidad pública
    • Los precios públicos
    • El endeudamiento público
  • Ingresos coactivos
    • Los ingresos del Poder Penal
    • Los ingresos de Dominio Público
    • Los ingresos de Poder Fiscal o tributos

El impuesto: Concepto y elementos integrantes

Conceptualización

Transferencia o transmisión sin contraprestación de valores económicos entre dos sujetos, concretamente, de los particulares hacia el estado, cuyos términos están establecidos por una norma legal con las siguientes especificidades:

Sujeto activo: El estado

Sujeto pasivo: Toda persona que incurre en los supuestos que regula el impuesto.

Objeto material: Actualmente sólo es concebible una cierta cantidad de dinero.

Causa:

  • Desde el punto de vista del Derecho la causa es la ley.
  • Desde la perspectiva económica, la causa es la necesidad de recabar los recursos precisos para el desarrollo de las actividades públicas.

Fines:

  • Recaudatoria o contributiva
  • Ordenatoria

Naturaleza:

  • La obligatoriedad
  • Ausencia de contraprestación

Definición conceptual:

Obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una transmisión de valores económicos a factores del estado o de los entes menores a él subrogados en virtud de lo establecido por una disposición legal que, además, es la que regula las condiciones en que tal prestación ha de concretarse.

El impuesto y sus elementos integrantes

Elementos cualitativos y personales

Objeto imponible: Elemento de la realidad social que representa capacidad contributiva.

Categorías susceptibles de convertirse en objetos imponibles:

  • Renta,
  • Riqueza o Patrimonio
  • Consumo.

Hecho imponible: Enumeración del conjunto de circunstancias realizadas por una persona que dan lugar a la correspondiente obligación impositiva.

Dos formas complementarias para delimitar el hecho imponible:

  • Positiva: Mediante el enunciado de los supuestos de sujeción al impuesto de que se trate
  • Negativa: Mención expresa de aquellos hechos que en ningún caso conducen al objeto imponible.

Tres características que configuran el hecho imponible:

  • Exenciones: Disposiciones introducidas por el legislador en el ordenamiento del impuesto con la finalidad de que actos plenamente sujetos al mismo queden liberadas por completo de tributación efectiva.
  • Consideración temporal: Se refiere al momento en que nace la obligación tributaria o devengo del impuesto. Este momento no siempre es igual al momento de su exigibilidad.
  • Consideración espacial: Se refiere a los límites geográficos de la exigencia tributaria, si es que los hubiera.

Elementos personales: La concreción del hecho imponible esta siempre vinculada a una persona determinada, ya sea física o jurídica, pública o privada, nacional o no…, siendo esta persona denominada sujeto pasivo.

Elementos cuantitativos

Base imponible: Cuantificación del hecho imponible del impuesto.

Base liquidable: Es el resultado tras aplicarle a la base imponible reducciones establecidas por la por la normativa.

Tipo de gravamen: Es el porcentaje que se aplica a la base liquidable para cifrar la cuantía total.

Cuotas impositivas:

  • Cuota tributaria íntegra: Expresión cifrada de la obligación impositiva correspondiente, sujeta normalmente a deducciones.
  • Cuota tributaria líquida: Es el resultado definitivo que cuantifica el importe de la prestación tributaria.

La progresividad impositiva

Es la característica que distingue a ciertos impuestos "ad valorem", en virtud de la cual, el ritmo que aumentan o disminuyen los tipos a aplicar es superior al ritmo con el que crecen o decrecen las bases sobre las que estos se giran.

Tipos:
  • Progresividad limitada o degresiva: El ritmo de crecimiento del tipo impositivo va decreciendo  a partir de un nivel de la base.
  • Progresividad ilimitada: El crecimiento que experimenta el tipo impositivo es permanente.
  • Progresividad por clases: Se fraccionan las bases liquidables en intervalos.
Medición de la Progresividad

Se recurre a la elasticidad recaudación-base, que mide la sensibilidad de la variable dependiente (cuota tributaria) respecto a las variaciones de la variable independiente (la base imponible)

E_{TB}=\dfrac{B}{T}\cdot\dfrac{\partial T}{\partial B}

Si E_{TB}>1 Impuesto progresivo

Si E_{TB}=1 Impuesto proporcional

Si E_{TB}<1 Impuesto regresivo

Sistema Tributario. Alcances y Contenidos

Sistema tributario. Deslinde conceptual

\mbox{SISTEMA FISCAL}\not=\mbox{SISTEMA TRIBUTARIO}

El Sistema Fiscal, afecta tanto a los ingresos como a los gastos públicos y sus contenidos suelen referirse a pautas de comportamiento financiero que afectan a un conjunto de países.

El Ordenamiento o Sistema Tributario, Cuadro Impositivo, Estructura Tributaria o Sistema Impositivo, es parte del Sistema Fiscal, proporciona los recursos precisos para el desarrollo de las actividades públicas.

Finalidades y principios del ordenamiento tributario

Los Principios de la Imposición permiten enjuiciar la racionalidad del Ordenamiento Tributario para la consecución de las finalidades del Sistema Fiscal.

Finalidades del Sistema Fiscal
  • Justicia: De carácter ético con contenido económico y jurídico
  • Asignación eficaz de recursos: De carácter económico
  • Crecimiento económico estable: De carácter económico
Principios fundamentales

Son ideales político-tributarios que se justifican en los objetivos de la Estructura Tributaria del Sistema Fiscal

  • Principio de Suficiencia
  • Principio de Flexibilidad
  • Principio de Equidad
  • Principio de Neutralidad
  • Los Criterios de Reparto
Principios de gestión eficiente

Orientan la composición y funcionamiento de la Estructura Tributaria del Sistema Fiscal.

  • Principio de Congruencia
  • Principio de Transparencia
  • Principio de Practicabilidad
  • Principio de Continuidad
  • Principio de Economicidad

Clases de Impuestos

  • Impuestos Directos / Indirectos: Se califican a partir de 3 criterios distintos:

    • Atendiendo al criterio administrativo de la proximidad recaudatoria

    • Atendiendo a si el objeto imponible está apreciada de forma directa o indirecta

    • Atendiendo a como computa la contabilidad nacional el impuesto, si el hecho imponible se establece a coste de factores o a precios de mercado

  • Impuestos Personales (Subjetivos) / Reales (Objetivos): Si considera o no aspectos personales y familiares del obligado.
  • Impuestos Periódicos / Accidentales
  • Impuestos "ad valorem" / Unitarios
  • En función del índice de capacidad
    • Impuestos patrimoniales: El más antiguo por fácil y controlable.
    • Impuestos sobre la renta: Idóneo y adecuado, es el principal criterio de capacidad contributiva.
    • Impuestos al consumo o sobre el gasto

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  3. Leyes Financieras Generales
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